個人所得税の課税の対象：コンセプト、構造

所得税 - ロシアの領土（国内外）の収入を受けるすべての人の義務。 予算に支払われる金額の計算に真は課税のオブジェクトの右決意でのみ可能です。 用語「個人所得税の納税者」とが何を意味するかを理解しようとする「課税の対象。」

法的根拠

個人所得（またはNFDL）の税皆に影響を与えます。 個人所得税の人気の名前 - 所得税。 それは収入を受け取り、あらゆる自然人にそれらを施します。

「個人所得税の納税者」、「課税の対象」と「課税標準」、などの概念は、税法の第23章分（ほとんどほとんどのボリューム）に記載されています。 また、所得税の法的基盤が含まれています：

• 2009年11月25日の連邦法N 281-FZ。
• 2016年7月3日の連邦法N 251-FZ。
• 2012年12月29日の連邦法N 279-FZ。
• 2010年7月27日の連邦法N 229-FZ。
• 連邦税務サービスオーダ日付2015年10月30日N MMV-7-11 / 485と常に - 紛争の手紙連邦税務サービスと財務省を明確にします。

基本的な概念

ロシア連邦の税法の規定に基づき、具体的には - 最初の条209、納税者が受信した収益として認識個人所得税の課税の対象：

• 国の住民が認識し、市民による国境を越えました。
• 非居住者であるロシアの市民の中のソースから。

ルールによって確立された居住事実は連続12ヶ月のロシア領土内の実際の日数（確認）人の滞在を合算しています。 期間不在が形成および/または（6ヶ月以上ではなく、それ以上）の治療のために海外滞在を除いて算出します。 また、海での炭化水素の分野でのサービスや仕事のパフォーマンスの提供に関連している雇用（または他の）義務のために海外口座の旅行になります。

税居住者はロシアでより183日である市民です。 法律に基づき、彼の収入は13％の標準税率で課税されます。

未満183日（休憩なし）の国にいる人物 - 類推、非居住者による。 このカテゴリには、日の指定された量よりも少ないために国に住んで一時的な仕事のために適用され、外国人、交換にロシアに到着した学生、市民が含まれています。 非居住者に属する人は、30％の割合で国庫の税収に転送されます。 当然のことながら、居住者と非居住者のための個人所得税の課税の対象は、あまりにも、違いがあります。

それはまた、材料の利点である、少なくとも一種で、唯一の現金収入ではありません - 「収入」のカテゴリがあることを思い出すことが重要です。

そして、もう一つ。 税法の第207品の第三段落は、私たちの国の税務上の居住者は、関係なく、居住国における実際の時間の、によって呼び出されるか、海外で契約しているロシアの兵士であることを述べています。 だけでなく、国家権力と地方自治の従業員が、正式に海外で働くために出向します。

個人所得税の課税の対象：概念と構造

所得税法は、金銭的に計算することができ経済的利益として個人を扱います。 何のメリットが存在しない場合、つまり、収入が生成されていません。 例として、旅行から到着した旅費の宅配便または費用の従業員の報酬の状況を考えます。

経済的利益は、3つだけの条件の下で収入を表されます。

• その大きさは、評価の対象となります
• あなたは、お金や財産を得ることができます
• それはロシアの税法第23章で綴ら規則に従って決定することができます。

記事の源ロシアおよび/または海外から受信した個人所得税（2016年から2017年）の課税の対象に税法の208-Iは、次のとおりです。

• ように資本金、有価証券、可動及び不動産の株式（部品）の売却、および等。
• 個人財産の賃貸からの収入。
• 保険の支払い。 プレミアム（ロシアの税法の条213に定める例外）を支払った認識の保険料で個人所得税を課税対象。
• 年金、奨学金と同様の支払い。
• 登録した著作権または関連のアプリケーションからの収入。
• 任意の車両の使用から得られる収入だけでなく、罰金やその簡単なために課せられた他の罰則。
• 賃金やその他の現金報酬は、民事法の分野における契約関係に基づいて、受信されました。
• 配当および/または両方のロシアと外国の教育への参加企業からの関心が進みます。
• その他の収益は、法的な活動の実現私たちの国では、海外から受け取りました。

ロシアで受信し経済的利益は、あまりにも、PIT課税の対象となります。 これは含まれています：

• パイプ、電力線やコンピュータネットワークを含む他の通信手段、から営業利益。
• 報酬とロシアの状態フラグの下でセーリング乗組員の職務のパフォーマンスのために指定された他の支払い。
• 保険に加入していた故人者の法的後継者への支払い。

このリストは、オープンと考えられています。 これは、重要な経済状況に増加させることができることを示唆しています。

それは、個人所得税の課税対象ではありません

同じ税法では個人所得税に発表されていない物理的な人の税収入のリストを持っています。 これらは、次のとおりです。

• 赤ちゃんの誕生（ただし、50以上の000ルーブル）の日から遅くとも12ヶ月よりも両親のいずれかが支払われていない資金援助。
• 妊娠や出産に関連して支払われるメリットだけでなく、失業;
• 害のための金銭的な補償は健康の生産を引き起こしました。
• 一時的な障害の支払いを除く連邦補助金、 - 、およびその他の報酬（病気の子供も例外ではありません）。
• 以上、4000ルーブルの雇用コストからの現金の贈り物。
• 慰謝料;
• ドナー支援のための補償（ETC配信牛乳、血液、...）;
• 国家年金、雇用、社会的共同支払います。
• ロシアが提供する私たちの国で文化、教育、芸術を支援することを目的とした助成金（グレーシア）、、、外国や国際機関（リストはRF政府によって決定されます）。
• ボランティアに達し支払いは、フィールドの民事契約の一部として、の主題は、作品の実行の無料認識されています。
• 教育、文学、文化、芸術、科学、技術、およびメディアの分野で優れた業績（ロシア政府と国の被験者の政府によって承認されたリスト）のために、外国人国際とロシアの機関によって授与賞。
• 住宅および/または土地任意の連邦や地域のプログラムのために無償で提供。
• （一定の限度内で）政府のさまざまなレベルの法律によって保証代償の支払い。

そしてまた、個人所得税の課税対象からアイテムを免除することが行われている一括支払いを、次のとおりです。

• 異なるレベルの予算から人口の脆弱なセグメントへの標的社会扶助の形態で;
• 不可抗力に起因します。
• 引退か死亡した従業員の雇用や家族のメンバー。
• テロ行為やテロ攻撃の犠牲者の家族のメンバーからのロシアの領土に犠牲者。

リスト全体を記事215番目と税法の217番目に含まれています。 彼は、限定されるものと認識し、いかなる場合であっても延長の対象ではありません。

今年の1月以来、記事217-Iは、新しいアイテムを受け取りました。 さて、所得税は、従業員の資格の独立した評価を実施するコストに充電されていません。

課税標準の計算

期待して 納税者のPITの お金の形で課税の対象の税基盤を。 一定期間のための個々のすべての収入を合計して、賭けを掛けています。

課税標準は、彼らが異なるレートが設定されている尊重していても、認識収益の種類ごとに個別に決定されます。

収入の量を低減することができます。 このため、アカウントに異なる残基取る事前にそこか減算（標準、独自の、社会的、などを。）。

結果として正の量を記録し、予算に転送されます。 結果が否定的である場合、その課税標準がゼロとして認識されているように、個々のは、何も支払っていません。 また、マイナスの結果は、その後の期間に転送することができないか、さらに計算に考慮すること。

課税の納税者の個人所得税の対象には、課税ベースの計算の前に通貨で受信された場合、それは実際の受領日のロシア中央銀行の為替レートでルーブルに換算されます。

1つの警告：それの課税標準を設定する裁判所の決定により承認賃金からminusovat控除禁止されています。 それは、などの光熱費、養育費、クレジットの支払いとすることができます。

個人所得税の課税対象の課税標準の計算の他の特徴は、211th条で定義されている - 税法の第二百十五：

• 保険契約の締結のための課税標準は、213thの記事で考えられています。
• 材料ゲインなどの所得がクレジットで得たお金の使用のための関心に節約しながら発生する可能性があり、納税者に相互に依存として認識されている個々の起業家、組織または個人の民事法的分野の契約に基づく財だけでなく、作品やサービスの購入、同様の有価証券の購入など。
• 人は「一種の」非現金とを受け、サービス、商品、財産、つまり、すべてのもの - 個人所得税収入の課税の対象が認識された場合、親切で、その結果、その記事211-I税ロシア（「種類」に適用されます）; これは、考慮種類の所得が認識個々の起業家および/または会社（組織）から受信したことの必要性を取ります。
• 税法の第二百十五記事で検討されている国で課税される海外からの所得の特定のカテゴリ。
• 様々な組織での資本参加から得た所得の所得税の原則は、214番目の記事に登録されています。
• 2016年1月1日から課税の個人所得税のオブジェクトが共有（またはその一部）の実装だけでなく、社会の構成員の出力に減少させることができます。

料金

総税率は13％であると考えられています。 これは、税務上の居住者によって生成された収入のほとんどのために使用されています。 当然のことながら、リストの最初には、それの後に、賃金である - 市民の法的分野の契約の報酬、財産の売却による収入及び第2条に記載されていないその他の給付 - 税法の5。

非居住者個人所得税の課税所得はロシアを認識例通常の数で登録されています。 彼らは、13％の一般的なレートの対象となっています。 ここではそれらのいくつかは以下のとおりです。

• 個人からの特許に基づいて取り組んで外国人の収入。
• 高度な資格の専門家として招聘所得外国人、;
• 私たちの国への海外からの自発的移住者（旧同胞を）支援する連邦プログラムの所得メンバー。 共同住宅の恒久的な場所に移動したい家族のメンバーを含みます。
• 船舶私たちの国の国旗の下で航行乗組員の雇用から受け取った収入。
• 個人所得税の納税者の課税の対象 - 外国人または人。 ロシアや認識難民に一時的亡命を受けている国籍の剥奪。

9、15、30および35％：それは金利が適用される税法税、個人所得税のオブジェクトの数を提供します。

9金利

これは、の場合に使用されます。

• 創設者受託コーティング証券から経済的利益。 このような経済的利益は、税、個人所得税の対象となると、2007年1月1日の有価証券をカバーマネージャ前に受信した参加の住宅ローンの証明書の購入に基づいて取得することができます。
• 有価証券の利息（このような結合など）、モーゲージ担保および2007年1月1日以前に発行されました。

15パーセント率

個人、ロシアで登録された組織の非税の住民によって救済配当を受け取ると作られました。

30パーセント率に個人所得税の課税のオブジェクト、次のように：

• ロシア企業が発行する有価証券、及びそれに対する権利から得た所得は、エージェントに提示されていない外国人のキャリア（名目）、人に支払われた外国認可ホルダーと保管口座預金プログラムが所有するカストディ口座、情報の預金口座に考慮されるべきです税;
• 税が13と15％の割合で課税されている収入を除いて、税務上の居住者とみなされていない個人が受け取ったすべての経済的利益。

35％でレート

それは場合に適用されます。

• 関心は、銀行預金で受信、それは（5％増加し、中央銀行の借り換え率を取って）計算される利息額のいずれかルーブル預金の超過、又はによる転換通貨の預金（年率9％の率を仮定）にすることができる場合、
• 広告サービス、商品、作品のためにコンテスト、ゲームやその他の活動の成果によって得られた任意の賞および/または賞金の実際の値の経済的利益は、（入賞または4件の000ルーブルを超える宣言された値を提供します）。
• そのメンバーで、生活協同組合から借り作られた資金の使用のための支払いとして利益（株主）。
• 課税PITクレジットパーセントの節約に起因して得られた材料の利得を、認識された場合（借り）内国歳入（第212条分、第2項）で指定したサイズを超えた場合には意味します。
• 株主から取得した利用率のために用意した場合、クレジット消費者ローン農協の形を意味します。

個々の起業家のための個人所得税

SPは法的に必須の手数料や税金の独立した納税者として認識します。 課税の一般的なシステム上でビジネスを行う際コメルサントは、所得税を支払います。

賃金労働とそのお支払いの場合、個々の起業家は、個人所得税のための財政エージェントになります。

税法の記事227番目に登録されたトレーダーによる計算と、この税の支払いの原則。 その中の最高経営責任者 - 個々の起業家のための個人所得税の課税の対象は、事業から獲得した唯一の収入です。 また、所得税法の物品212番目に定義されている金銭のと種類のフォーム、ならびに材料の利益、で表すことができます。

税基盤

それらの上に異なるレートあれば起業家は、収入の種類ごとにその個別に決定します。 立法すなわち13％の一般的な速度で個々の起業家の課税所得を提供します。

口座に第二コードの第23章で定められた特殊性を取って、221番目の税法 - 税法の第二百十記事の第三段落は13％の割合で課税標準は、記事218番目で規定税額控除以外の収入のお金の形のように計算されることを指定します。 これは、個々の起業家固有の権利は、以下の控除のための税基盤を削減することを意味します：

• 第218条-NDロシアの税法によって認識標準;
• 条219.1規範に定める投資;
• 社会的、税法の記事219番目で規定。
• 将来の期間（ロシア税法の条220.1）における先物取引および/または有価証券の金融商品の取引上の損失の移転で、
• 税法の第二百二十記事で開示されたプロパティ。
• プロ税法の記事221番目で規定。
• 将来の期間のための投資事業組合の会員からの損失を転送する（条220.2）。

プロに関連した税控除は、費用として認識される規則に従います：

• 実証;
• 文書化され;
• これは、利益を得ることを目的とした独占的な活動の結果として浮上しました。

説明の基準が同時に満たされなければなりません。

同時に、明確プロ控除に含まれるために必要な特定の費用を次のように述べました。

1. 保険料の額は、強制的な年金保険と健康に割り当てられています。
2. 税の額（収入を除きます）。 プロパティが課税される場合は、個々の事業者が支払った個人の財産税の額は、控除のみ、直接（住宅、ガレージや庭を除く）事業で使用認識されています。

プロの控除を適用することだけ税の期間の終了時に可能です。 これは、個々のビジネスマンは、個人所得税の納税申告書を提出した根拠として取って、その税務当局を提供しています。

ポストscriptum

短い、個人所得税の施設では - 経済的な利点は、（ように年、四半期、および。）任意の期間に税務上の居住者を受信した現金の形で（通貨はロシアと外国の両方可能）だけでなく、現物（これは）材料の利得を含んでいます。

税法では、物品208番目のロシアは、私たちの国で両方のソースからだけでなく、起源の外国ソースから受信課税対象項目のリストを説明しました。 また、これらのオブジェクトの見解を反映する基準を定義しました。 など職務、プロパティおよび/またはその使用の売却による経済的利益（例えば、レンタル）、保険料、配当金、ロイヤルティとを実行するための、主に給与、報酬はそれらを扱います。

収入は、個人所得税の課税対象とロシアのソースからおよび住民や非居住者から受け取りました。

前税基盤の決意に変換通貨で個人が受けた課税の対象は、収入の受領の実際の日付に特有の、ロシアの中央銀行の為替レートでルーブルに換算されます。

利益は、いわゆる種類（財、サービス、作品、財産権など）で受信された場合、そのコストは、間接税に含まれるべきです。